Pogosto organizacije, ki se razvijajo ali preprosto zaradi narave svojih dejavnosti, delajo ne le na svojem glavnem naslovu. To pomeni, da ima organizacija ločeno pododdelko ali celo več, pri čemer ne smemo pozabiti na njihovo registracijo pri davčnih organih in da imajo plačevanje davkov in poročanje o takih pododdelkih svoje značilnosti.
Ločena pododdelka (OP) je katera pododdelka pravne osebe, katere naslov se razlikuje od naslova, navedenega v Enotnem državnem registru pravnih oseb. Zakonodaja ločuje takšne vrste operativnih programov, kot so predstavništva in podružnice. Posebnost podružnice je, da je pooblaščena za izvajanje vseh funkcij organizacije ali njenega pomembnega dela. Predstavništvo ima eno funkcijo - zastopati in varovati interese pravne osebe. Vse druge samostojne enote veljajo za "običajne" in jih je mogoče ustvariti za različne namene. Kakršen koli OP ni ločena pravna oseba.
Informacije o odprtju predstavništva ali podružnice je treba vnesti v Enotni državni register pravnih oseb, v drugih primerih pa je dovolj, da obvestite Zvezni inšpektorat davčne službe. Davčni inšpektorat bo po spremembi registra sam registriral predstavništvo ali podružnico.
Koncept ločenega oddelka se v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije lahko uporablja samo za organizacije. Posameznemu podjetniku ni treba registrirati EP, tudi če je njegovo podjetje geografsko razpršeno.
Znaki ločenega pododdelka
Kot pojasnjuje ministrstvo za finance v svojih dopisih, je treba obvestiti o ustanovitvi samostojnega oddelka, kadar so hkrati izpolnjeni štirje pogoji:
- Nova prodajalna ima vse, kar potrebujete za takojšen začetek dela vsaj enega zaposlenega, to je opremljeno delovno mesto.
- Predpostavlja se, da bo to delovno mesto trajalo vsaj mesec dni. V tem primeru ni vseeno, ali je uslužbenec stalno zraven ali občasno pride.
- Organizacija nadzoruje sobo ali območje, kjer je novo delovno mesto, ne smejo pripadati drugi osebi. Na primer stanovanje, katerega lastnik je najel čistilko v agenciji, ne postane samostojna enota le na tej podlagi.
- Dejansko se je v oddelku začela dejavnost, torej je uslužbenec organizacije začel delati. Iz tega tudi izhaja, da če delavci nekoga drugega delajo na opremljenem mestu (na primer prostore oddajajo v najem), potem to ne bo OP najemodajalca.
Če so prisotni ti štirje znaki, bo točka prepoznana kot samostojna enota, tudi če njeno ustvarjanje ni zabeleženo v sestavnem delu ali drugih dokumentih organizacije.
Registracija ločenega pododdelka
Dejstvo o ustanovitvi ločenega oddelka organizacije je treba IFTS sporočiti tako, da v tridesetih dneh oddate vlogo na obrazcu št. С-09-3-1. Tudi ta obrazec, tako kot drugi, o katerih bomo razpravljali, lahko vzamemo iz katerega koli referenčnega sistema ali na internetu. Običajno se vloga odda na inšpektorat na lokaciji OP, če pa ima pravna oseba več takšnih oddelkov v enem mestu, jih je mogoče vse prijaviti pri enem davčnem uradu. V tem primeru morate poleg vloge za registracijo OP navesti tudi obvestilo o izbiri inšpekcijskega pregleda.
Če organizacija pozabi ali se ji ne zdi potrebno registrirati ločenega oddelka, ji grozi globa 10 tisoč rubljev in vsaj 40 tisoč več - za izvajanje dejavnosti brez registracije, zato bi morale biti pravne osebe previdne pri razširitvi svojih dejavnosti, da naključno ne ustvarite OP, ne da bi ga obravnavali kot takega, na primer skladišče, kjer nakladalci prihajajo na delo.
Če se je med dejavnostjo spremenil naslov ločenega pododdelka, je treba to tudi sporočiti. Za to se uporablja isti obrazec št. С-09-3-1, ki ga je treba poslati v treh delovnih dneh od datuma spremembe naslova, določenega v vrstnem redu predstojnika. Sporočilo se predloži IFTS, v katerem je matična organizacija registrirana.
Če ne gre za navadno PO, temveč za predstavništvo ali podružnico, je treba tako kot v primeru njihovega odprtja podatke o tem prenesti v Enotni državni register pravnih oseb. Davčnih organov ni treba obvestiti.
Registracija pri FSS in pokojninskem skladu Ruske federacije
Če ima ločena enota bančni račun in izplačuje denar zaposlenim, se mora poleg davčnega inšpektorata prijaviti pri socialnem zavarovanju in pokojninskih skladih. Za to je namenjenih tudi trideset dni.
Za registracijo ločenega oddelka pri FSS organizacije je treba skladu zagotoviti tri dokumente:
- Vloga za registracijo v obliki, odobreni z odredbo Ministrstva za delo z dne 25.10.2013 št. 576n.
- Dokument, ki potrjuje plačila posameznikom.
- Potrdilo banke o odprtju računa.
Za registracijo v pokojninski sklad organizacija na svoje davčno sporočilo predloži, da je EP upravičen do izplačila denarja posameznikom. Oblika takega sporočila je bila odobrena z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 10. januarja 2017 št. ММВ-7-14 / 4 @. Davčni inšpektorat bo sam FIU poslal potrebne podatke.
Takšen oddelek plačuje zavarovalne premije samostojno in zanje predloži izračun na enak način kot matična organizacija.
Če se ločena enota, registrirana pri FSS, preseli na novo lokacijo, je treba prošnjo za registracijo na novi lokaciji predložiti nekdanji podružnici FSS. Za to je določeno petnajst delovnih dni. O spremembi naslova pokojninskega sklada ni treba obveščati.
Plačilo davkov za ločen pododdelek
Davek na dohodnino za tiste zaposlene, ki veljajo za zaposlene v ločenem oddelku, se plačajo njegovemu IFTS, tudi če imajo pogodbo o zaposlitvi z nadrejeno organizacijo. Če govorimo o civilnopravni pogodbi, je potemtakem pomembno, ali je bila sklenjena z OP. Če je odgovor pritrdilen, se dohodnina plača na kraju njegove registracije.
Na lokaciji ločenega oddelka morate plačati tudi:
- Davek od dohodka - v njegovem delu, ki spada v OP. Ta delež dobička se izračuna na podlagi preostale vrednosti amortiziranega premoženja OP in stroškov plač zaposlenih (ali njihovega povprečnega števila).
- Davek na premičnine - v zvezi z osnovnimi sredstvi, ki pripadajo oddelku.
- Davek na prevoz - za vozila, registrirana pri OP.
Kar zadeva davek na dodano vrednost ali davek po poenostavljenem davčnem sistemu, se celotni znesek plača IFTS matične organizacije, vključno za poslovanje ločenega oddelka.
V skladu z davčnim zakonikom poenostavljenega davčnega sistema ni mogoče uporabiti za organizacije, ki imajo podružnico. Prisotnost predstavništva ali običajnega OP ne ovira uporabe poenostavljenega dokumenta.
Ločena enota lahko sama plačuje davke, če ima bančni račun in ustrezen organ. Če OP nima tekočega računa, mu organizacija kljub temu lahko podeli pravico do predložitve poročil in plačila davkov sama.
Računovodstvo OP
V prisotnosti ločenega pododdelka lahko organizacija vodi računovodstvo na dva načina: dodelitev EP ločeni bilanci stanja ali nerazporeditev. V prvem primeru ima pododdelek pravico samostojno voditi evidenco poslovanja in mora matični organizaciji redno predložiti poročilo s kazalniki svojih dejavnosti. Kakšni bodo to kazalniki, se odloči matična organizacija. To poročilo je interni dokument, ni ga treba nikamor oddati. Organizacija lahko tudi OP zaupa le delu operacij, ostalo pa prepusti sebi.
V drugem primeru (brez razporeditve v ločeno bilanco stanja) vse računovodstvo izvaja nadrejena organizacija in za to vzpostavi posebne podračune, OP pa tam preprosto prenese primarne dokumente.
Izbrani način računovodstva z vsemi podrobnostmi - čas prenosa dokumentov, seznam kazalnikov, naveden v poročilu itd. - mora se odražati v računovodski usmeritvi organizacije.
Zapiranje ločenega pododdelka
Če ločen oddelek ni več potreben in se ga odloči zapreti, mora vodja organizacije izdati ustrezno odredbo. Po tem se v treh dneh na inšpektorat Zvezne davčne službe predloži obvestilo v obliki št. С-09-3-2. O zaprtju ni treba poročati pokojninskim in socialnim skladom. Podružnica ali predstavništvo se likvidira s predložitvijo podatkov v Enotni državni register pravnih oseb.
Če OP pred svojim zaprtjem ni uspel plačati davkov, bo to moral storiti davčni urad, kjer je matična organizacija registrirana. Vsekakor se zavarovalne premije plačajo na lokaciji ločenega oddelka.
